| 泰 国 |
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| 2007年06月10日 |
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泰国实行中央和地方两级课税制度。现有主要税种包括国税：公司所得税、个人所得税、增值税、特别营业税；地方税：土地房产税、地方发展税、广告税等。
（一）主要税种
1．公司所得税
公司所得税的纳税人为依法设立的公司、法人有限责任合作企业、合资企业，取得经营收入的基金或协会以及居民公司和非居民公司。
公司所得税标准税率为30%。对于特定上市公司如泰国股票交易公司(SET)和替代投资市场(MAI)----由SET新设的交易委员会，设置优惠税率如下：对2001年9月6日以前在SET上市的公司净利润至3亿泰株的部分按25%征收，超过3亿泰株的部分按30%征收；对2001年9月6日以后在SET和MAI上市的公司分别按25%和20%的税率征收。
针对资本金不超过5百万泰株的中小企业，优惠税率设置如下：净利润不超过１亿泰株的部分按15%的税率征收，对超过1亿至3亿泰株的部分按25%的税率征收，对超过3亿泰株的部分按30%的税率征收。
泰国居民公司实行居住地原则。按泰国法律注册的公司为居民公司。在海外注册的公司只要在泰国经营业务即为泰国居民。管理与控制地没有明确规定。“在泰国经营业务”是很宽泛的概念，根据避免双重征税协定的规定，导致一个外国公司在泰国产生所得或利得的雇员、代表处等的存在均包含在其中。
2．个人所得税
个人所得税采用申报纳税制度。个人所得税采用0%至37%的5挡累进税率征收。在泰国居住180天以上为居民，不满180天为非居民。居民的国外来源所得汇往泰国时要征税，非居民则免税。工薪所得采用预提税制度。泰国没有个人经营扣除的规定。
2006年泰国个人所得税税率表
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级数 |
全年应纳税所得额 |
税率（%） |
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1
2
3
4
5 |
不超过100000泰株的部分
超过100000至500000泰株的部分
超过500000至1000000泰株的部分
超过1000000至4000000泰株的部分
超过4000000泰株的部分 |
０
10
20
30
37 | 泰国没有经营费用扣除的规定。对非经营费用的扣除规定如下：对慈善机构的捐赠不超过应纳税所得额10%的部分给予扣除；纳税人或其配偶向泰国保险公司缴纳的人寿保险费每人最多可扣除5万泰株，但是，如果配偶没有经济来源，该配偶最多可扣除1万泰株；向泰国法定基金的捐赠最多可扣除30万泰株；在泰国购买或建造居住用房屋所发生的按揭贷款利息最多可扣除5万泰株；向泰国保险基金的捐赠也可扣除。
自2003年1月1日起，销售纳税人主要居所的收入免征个人所得税，但是，当该纳税人在其住所居住1年以上并在销售其住所之前1年以内购买了新住所时，则免税额等于其购买的房产价值，但不能超出其新居价值。
个人扣除项目的规定如下：工薪所得扣除额为工薪所得的40%，扣除限额为6万泰株；纳税人和其配偶的个人扣除额各自为3万泰株，每个子女扣除额为1.5万泰株,对在政府认可的教育机构就读的子女额外增加2000泰株；在泰国居住的非居民可享受子女和配偶扣除。
此外，社会保障税是与个人所得税紧密相连的税种，从2004年1月1日起，泰国要求所有雇主按每个雇员工资的5%向社会保障基金缴纳社会保障税（每人每月的最大限额为750泰株）。政府雇员的社会保障税已降至工资额的2.75%（每人每月的最大限额为412泰株）。
3．增值税
增值税不论居民或非居民均负有纳税义务。增值税税率为10%，至2007年9月临时按7%的优惠税率征收。出口产品实行零税率。另外，有一些免税商品、劳务，比如，基本生活用品、教育、卫生、利息、不动产租赁和销售。
4．特别营业税和都市税
特别营业税对特定业务的收入总额征税。其中重要的项目如银行和其他金融机构的利息和外汇收入、人寿保险佣金、以及不动产交易等，税率为3%。都市税作为特别营业税的附加税征收，税率为10%。
5．其他主要地方税种
地方政府作为征税主体征收的税称为地方税，地方税有土地房产税、地方发展税、广告税。土地房产税对应纳税租赁收入按12.5%的税率征收；广告税根据广告大小税率不同，每年最低为200泰珠；地方发展税对地方权力部门评估的土地评估价按0.25%至0.95%的税率征收。如财产缴纳土地房产税时则不适用此税。
（二）税收鼓励措施
鼓励进口措施包括：对进口机械设备、原材料减免进口税；免征公司税3至8年；对营业权、特许权使用费、或汇往海外的资金免征预提税最多至5年；在税收优惠期内免除适用对象企业的股息应纳税所得额。
鼓励出口措施包括：对再出口的商品免征进口税；对减除运费和保费以外的上一年度出口收入增额的5%，允许从法人应纳税所得额中扣除。
鼓励特区投资企业的措施：在正常的所得税优惠期过后，或未设税收优惠期自取得收入之日起，对法人所得减半征收；允许从法人应纳税所得额中双倍扣除水电费和交通费。
经授权在泰国从事国际金融业务的商业银行拥有以下特权：对国际金融机构业务收入按10%征收公司所得税；向境外贷款时，支付给外国存款人或债权人的利息免征预提税。
为吸引外国公司在泰国设立地区经营总部（ROH），对符合规定条件的ROH设置了一些税收鼓励措施，如ROH向子公司和分支机构提供行政管理服务、技术援助、研发及培训收取的服务费按10%征收公司所得税，还有其他相关减免税规定。
（编译者：顾 红） |
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