税收违法受何处罚（上）

　　马斌：税收连你我，强国靠大家。
　　大家好，这里是马斌说税，欢迎收看。
　　"你栽下果树，就享受果实的芳香；你栽下荆棘，就遭遇尖刺的创痛".遵从税法，您就能平安经营，收获果实；否则，您就会受到法律的惩处。有人说，我就不信这个邪，"百密一疏"总有空能让我钻一钻吧。别怪我马斌没提醒那些心存侥幸的同志，税收法律法规可不是吃素的，肆意践踏税法，轻的，受到行政处罚；重的，那就是班房、手铐伺候了。今天，我和马小斌同学就先给大家说说税收违法的行政处罚。那么，什么是税收违法？涉及税款的违法行为都有哪些呢？
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　　税收违法是指侵害税收法律法规的行为。比如：没有按征管法的规定，及时办理税务登记证，没有按规定设置保管帐簿，没有按规定进行纳税申报、缴纳税款，没有按规定领购、开具、取得、保管发票等，都属于税收违法行为。但今天我们要讲的主要是直接涉及税款的违法行为，有偷税、逃避追缴欠税、骗税和抗税。
　　采用违法手段把应该缴给国家的税千方百计地装进自己的腰包，就是偷税，相当于在偷国家的钱。只要是你伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在帐簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，都是板上定钉的偷税行为。逃避追缴欠税：是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴所欠税款的行为。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的是骗取出口退税。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，就是抗税。
　　马斌：以上四种行为都属于税收违法行为，都是诚实守信的纳税人所不为的，一旦违犯，处罚是不可避免的。
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　　采访：国家税务总局稽查局局长 马毅民
　　惩处税收的违法行为主要从两个方面来讲。首先从宏观的层面上来讲，税收的违法行为，破坏了国家宪法和税收的法律法规，扰乱了正常的社会经济秩序和税收秩序， 减少了国家财政收入，使国家满足公共需求的能力有所削弱；第二是从微观层面上讲，税收违法行为逃避了纳税人应当依法履行的纳税义务，破坏了税收公平的原则，导致了纳税人在税收成本上的不平等的竞争。简单地说，就是将国家的钱中饱私囊，同时还扰乱了市场运行的规则，对这种税收违法行为必须予以严厉地打击！
　　马斌：对那些偷、逃、骗、抗税的纳税人，税务机关会针对税收违法行为情节的轻重进行处罚，税收违法的行政处罚分为责令限期改正，罚款，没收财产，收缴未用发票和暂停供应发票，停止出口退税权等等等。
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　　对税收违法行为的行政处罚，有以下几个方面的规定：
　　对偷税行为的处罚，一般是由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
　　对纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
　　对以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；同时还规定了行为处罚：停止办理出口退税，这样你自己就丧失你应有的权利，损失会更大。
　　对抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
　　以上四条构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　马斌：税务部门作为重要的执法职能部门，法律赋予了它强有力的执法手段以维护税法的尊严、堵塞税款的流失。接受税务检查是每一个纳税人的义务。如果拒绝接受检查，或者采取逃避、隐藏或者以其他方式阻挠税务机关检查，可是要被处罚的，情节严重的，可以罚到五万人民币呢！我马斌认为纳税人没有必要这么做。只要您是正常、合法地经营，又有什么可以担心的呢？如果不服税务人员的处理，还可以通过正当途径保护您的权利。
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　　按照法律的规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经批准，税务机关可以采取税收保全措施。税收保全的主要手段：一是给你的开户行下书面通知，按照不超过你少缴的税款的数额冻结你的银行存款；二是按照价值相当于应纳税款的数额，来扣押、查封你的商品、货物或者其他财产。
　　马斌：听说过"先礼后兵"，听说过"晓之以理，动之以情"吗？税务机关的税务人员也不是"冷面杀手"，他们用责令限改的方式提醒和告诫那些已经违规的纳税人。比如五天或十五天内把必须缴的税缴了；如果您不仅执迷不悟，而且还把财产转移，税务机关就有权责令提供纳税担保；如果还不提供，对不起，税务机关经过批准，就可以采取税收保全措施了。
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　　如果纳税人或纳税担保人在税收保全期间仍未按照规定的期限缴纳税款，税务机关就可以采取强制执行措施督促税款入库：一种方法是书面通知他的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣除税款；另一种方法是扣押、查封、依法拍卖或者变卖违法纳税人的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
　　简单地说，纳税人限期期满仍没缴，经批准，税务机关可以把冻结的钱划走缴税，或把扣押、查封的财产依法拍卖或者变卖，以其所得抵缴税款。在执行税款的过程中，随税款加收的滞纳金也要同时执行。
　　马斌：俗话说，原谅自己一次过失，还会有一百次过失在等着你。在法律的边界上，自作聪明和自取灭亡只差那么一点点儿。咱还是把这心思，用到正道上，比什么都好。
　　好了，今天的《马斌说税》就到这儿，明天接着聊。
　　大屏幕切动画+马小斌：您听懂了吗？没听懂请拨打12366纳税服务热线或登陆税务网站
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