一、法案实施时间

2026年6月19日老挝官方公报发布新版《所得税法》（第88号/NA），2019年《所得税法》（第67号/NA）及2021年修订内容同步废止；新法通用利润条款自2026年7月1日施行，国内最低补足税、账户冻结等专项征管条款2026年9月1日落地。老挝利润税等同于企业所得税，征税对象为在老挝境内外取得经营利润的企业、机构及经营自然人。

二、核心政策要点

（一）分行业差异化税率

1.基准利润税税率维持20%不变；

2.酒类产销企业适用22%税率，增收2个百分点划入公共卫生基金；烟草产销企业适用22%税率，其中2个百分点划入烟草控制基金；

3.赌场经营适用30%税率；采矿特许（含矿产出口）项目适用35%税率；

4.上市公司优惠调整：自上市之日起10年内按10%计税，原政策为上市后4年按13%计税。

（二）免税收入

已完税股息、利润分配、财务贴现收入，无需缴纳利润税。

（三）税前扣除7项硬性红线

1.固定资产购置成本不得在当期一次性列支，需分期计提折旧；

2.未登记资产、融资租出资产折旧不得扣除，租赁相关运营支出除外；

3.单车价值超10亿基普公务用车折旧不予抵扣；

4.净利息支出超出税息折旧及摊销前利润（EBITDA）20%的部分不得税前扣除；

5.财务贴现支出禁止税前列支；

6.单笔超100万基普境内支出、全部境外支出，未通过老挝对公账户支付不予认可；

7.无合规发票、与经营无关费用一律不得扣除。

（四）预缴申报规则

全年实行两期预缴机制：7月20日前完成上半年申报缴款，12月31日前完成全年汇算缴款。

（五）跨国企业国内最低补足税（9月1日生效）

对标OECD支柱二15%全球最低税规则，仅适用于跨国集团老挝子公司；企业实际有效税率不足15%需补缴差额税款，经济特区税收优惠红利相应缩减。跨国集团认定标准、适用营收门槛、存量优惠项目执行细则尚未出台。

（六）关联交易转让管控

全部境内外关联交易须遵循独立交易原则；税务机关可追溯3个纳税年度调增不合理利润，无商业实质的关联交易税务机关不予认可。

（七）税务账户冻结权限（9月1日生效）

税务部门可依法出具指令，冻结存在所得税违法行为的自然人、企业银行账户。

（八）微型企业简易计税

年营收5000万基普以内小微企业统一按净利润5%计税；账证、申报资料不合规的，税务机关可实施强制核定征收。

（九）预提所得税调整

1.适用5%预提税率：建筑修缮服务、达标文体演艺劳务；

2.适用10%预提税率：电商销售收入、佣金、咨询及各类专业服务费；

3.申报时限由15个工作日缩短为款项收付后15个自然日。

三、实务提示

跨国集团判定标准、特区存量项目是否适用最低补足税暂无官方配套细则，赴老经营企业需持续跟踪老挝官方后续文件。

（内容来源：VDB Loi老挝税务律所网站，国家税务总局云南省税务局编译）