2025年9月19日，新加坡税务局发布了关于定金和预付款征收商品与服务税（GST）的最新指引，并通过2个案例说明企业在不同情形下如何正确申报GST。指引主要内容包括：1.税务处理原则。纳税人在销售商品或提供服务时，可能向购买方收取定金或预付款，其GST处理方式如下：（1）若定金或预付款构成所供货物或服务的部分付款，则该笔款项应在收到当期申报缴纳GST。即使后续因交易取消需退还定金或预付款，该项纳税义务仍然成立，不予撤销；（2）若定金为可退还保证金（如为确保商品安全退还而收取的定金），则不征收GST。2.案例解释。（1）商品销售中的可退还定金。某销售方销售纺织品，在购买方下单时收取货款的20%作为定金，该定金构成对纺织品的部分付款，且协议约定若订单取消可退还给购买方。销售方应在收到定金当期，就该金额确认纳税义务并申报缴纳GST。若后续因订单取消等原因向购买方退还定金，销售方可依据合规凭证（如向客户签发的贷项票据），在当期的GST申报表中申请调整相应税额，作进项抵扣处理；（2）在非住宅不动产租赁中，出租方收取的可退还保证金，在收取时无需申报缴纳GST。只有当租户违约，出租方实际将该保证金用于抵偿未付租金时，才产生纳税义务，需就抵偿租金的金额申报缴纳GST。若保证金在租约期满后全额退还，则始终不触发纳税义务。（内容来源：新加坡税务局网站，国家税务总局北京市税务局编译）