2025年7月7日，美国国内收入局发布第2025-28号税收程序公告，允许纳税人在《大而美法案》修订《美国国内税收法典》第174条的框架下，变更其国内研发费用支出的会计核算方法，公告自2025年8月28日起生效。具体内容如下：（1）国内研发支出的会计处理。对于2024年12月31日之后产生的国内研发支出，纳税人选择以下任一方式处理：一是在发生当期全额税前扣除；二是将支出资本化，并在不少于60个月的期限内摊销。纳税人可根据自身情况自主选择扣除方式，但需在规定期限内提交纳税申报表，并附上相关会计处理说明；（2）小型企业的追溯适用。符合条件的小型企业可将上述政策追溯适用于2021年12月31日之后产生或支付的研发支出，相关企业需在2026年7月6日前确定会计核算方法；（3）境外研发支出的处理要求。发生于美国境外的研发支出必须进行资本化处理，并在15年内完成摊销。（内容来源：荷兰国际财政文献局网站，国家税务总局北京市税务局编译）